რა არის კონტროლირებადი უცხოური კორპორაციის ფონზე?
ყველა ბიზნესი ცდილობს, როგორც სავარაუდოდ, ლეგალურად შემოსავლიანი გადასახადი გადაიხადოს (ეს საგადასახადო თავიდან აცილებაა ).
მაგრამ 21-ე საუკუნეში ბიზნესის გლობალური ბუნება შექმნეს ფენომენით, რომელიც მოუწოდა ოფშორულს - აშშ-ს სამუშაო ადგილებს და გადასახადებს, რათა თავიდან აიცილონ გადასახადები (არა იურიდიული).
აშშ და სხვა ქვეყნები ცდილობენ გააკონტროლონ შემოსავლები ქვეყნის შემოსავლებისგან. როგორც წესი, ეს შემოსავალი ანგარიშგების მოთხოვნების სახითაა. ინვესტოპედიის თანახმად, კომპანია, რომელიც კონტროლდება, განსაზღვრავს აშშ-ის მოქალაქეების კუთვნილი აქციების რაოდენობას. კომპანია, რომელსაც ნაკლები უცხოელი აქციონერების რაოდენობა ნაკლებია, დამოუკიდებლად მიიჩნევა, ვიდრე კონტროლირებადი.
კორპორატიული აქციონერები იღებენ გადასახადებს კორპორაციის შემოსავლებზე მხოლოდ მაშინ, როცა დივიდენდები მიიღებენ. თუ ისინი იღებენ დივიდენდებს აშშ-ის შიდა კორპორაციებზე, ეს დივიდენდები ყოველწლიურად უნდა იტყობინებოდეს ფორმა 1099-DIV- ის გამოყენებით . მაგრამ თუ ამ აქციონერებს დივიდენდები ან სხვა შემოსავალი უცხოური კორპორაციებისგან იღებდნენ, მათ შეიძლება ფიქრობენ, რომ მათ არ აქვთ ანგარიშსწორება ან გადასახადები იხდიან მასზე.
სწორედ აქ არის კონტროლირებადი უცხოური კორპორაცია მოდის, როგორც აშშ-ის ბიზნესის მფლობელების საგადასახადო შემოსავლები უცხოური კორპორაციებისგან.
რა არის უცხოური კორპორაცია?
სიტყვა "უცხო" ბიზნეს კონტექსტში კონტექსტში ორი მნიშვნელობა აქვს. უცხოური კორპორაცია ზოგადად არის ნებისმიერი კორპორაცია, რომელიც ჩართულია ბიზნესის ან სახელმწიფოში, გარდა მისი ორიგინალური სახელმწიფო.
მაგალითად, კორპორაცია თავდაპირველად შედის დელავერში ; ის ითვლება შიდა სახელმწიფო კორპორაციაში. მაგრამ კორპორაცია ასევე აკეთებს ნიუ-იორკში, ამიტომ ნიუ-იორკის შტატთან უნდა შეიტანოს უცხოური კორპორაციის სტატუსი. კორპორაციამ შეიძლება ასევე გააკეთოს ბიზნესი ირლანდიაში. მას შეუძლია შექმნას შვილობილი კორპორაცია ირლანდიაში და მისი ირლანდიის კორპორაცია განიხილება უცხოური კორპორაცია.
CFC- ს სტატუსის გათვალისწინებით, IRS განიხილავს არა მხოლოდ აშშ-ს არალეგალურ კომპანიებს და მხოლოდ იმ კომპანიებს, რომლებიც კორპორაციებად არიან დაბანდებული (მათ შორის შპს, რომელიც აირჩევა კორპორაციის სახით) .
როგორ არის კონტროლირებადი უცხოური კორპორაცია განსაზღვრული IRS- ით?
CFC- ს სტატუსი შეიქმნა შიდა შემოსავლების კოდექსის ქვეპუნქტში F- ის შესაბამისად, ამიტომ ის ხანდახან Subpart F- ის რეგლამენტს უწოდებდა. შეიქმნა კონტროლირებადი უცხოური კორპორაციის კატეგორია აშშ-ს მოქალაქეების მიერ კონტროლირებადი უცხოური კორპორაციების შემოსავლის შესახებ ინფორმაციის შეგროვებისა და ამ შემოსავლის გადასახადის შესაგროვებლად. CFC- ის ოფიცრებს, დირექტორებსა და აქციონერებს უნდა წარმოადგინონ შემოსავალი ამ კორპორაციების მოგებიდან.
IRS განსაზღვრავს უცხოური კორპორაციის კონტროლს, თუ:
"აშშ-ის აქციონერების მიერ ფლობენ ყველა კორპორაციის მთლიანი წილის 50 პროცენტზე მეტს, ანუ მისი ყველა გამოჩენილი წილის ღირებულების 50 პროცენტზე მეტია (პირდაპირ, არაპირდაპირ ან კონსტრუქციულად) ნებისმიერ დღეს უცხოური კორპორაციის საგადასახადო წლის განმავლობაში. "
IRS ასევე უყურებს ინდივიდუალური აქციონერებს, რომლებიც განსაზღვრავენ აშშ-ს აქციონერს უცხოური კორპორაციის შესახებ
"... უცხოელი კორპორაციის მთლიანი ხმის უფლების 10 პროცენტი ან მეტი ფლობს აშშ-ს პიროვნებას"
სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, უცხოური კორპორაცია ეკუთვნის აშშ-ის აქციონერთა კუთვნილი თანხის ოდენობით. თუ აქციების 50% -ზე მეტია აშშ აქციონერები, კორპორაცია ითვლება კონტროლირებადი უცხოური კორპორაცია (CFC).
IRS აქვეყნებს ინფორმაციის აუდიტორებს კრიტერიუმების შესახებ IRS უყურებს CFC- ის მიმართ. სწრაფი სახე
- პირად მფლობელს აქვს თუ არა უცხოური კორპორაცია.
- მიუხედავად იმისა, რომ აქციონერი არის "USShareholder" CFC- ის აღნიშვნით. განიხილება აქციონერის საცხოვრებელი ან მოქალაქეობა და საკუთრების პროცენტული წილი.
- თუ არა ბიზნესი კონტროლირებადი უცხოური კორპორაცია - ეს უნდა იყოს არა-აშშ-ის ბიზნესი, რომელიც კორპორაციას საგადასახადო მიზნებისთვის განიხილავს.
Subpart F- ის ფარგლებში, IRS ეხმარება ინდივიდუალურ აქციონერს, თითქოს მას "რეალურად მიღებული აქვს CFC- ის მიმდინარე შემოსავლების გარკვეული კატეგორიის პროპორციული წილი".
როგორ უნდა მოახდინოს კონტროლირებადი უცხოური კორპორაციის შემოსავლები?
აშშ-ის აქციონერებს, რომლებსაც აქვთ უცხოური კორპორაციის საკონტროლო ინტერესი, CFC- ისა და CFC- ის შემოსავლებისა და მოგებების წილიდან უნდა წარმოადგინონ თავიანთი წილი აშშ-ში. ეს ქონება მოიცავს ინვესტიციებს, ხელსაყრელ ქონებას (აქტივები) და საფონდო უცხოურ კორპორაციაში.
კორპორაციამ უნდა წარადგინოს ყოველწლიური ანგარიში IRS ფორმა 5471 - ინფორმაციული რესურსი გარკვეული უცხოური კორპორაციების პატივისცემით. ეს ფორმა დასრულდა და თან ერთვის კორპორაციის საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნებას .
საგადასახადო წელს კომპანია 5471 შეტანილია. და მოითხოვს ინფორმაციას:
- ფიზიკური პირები (აშშ-ის მოქალაქეები): ოფიცრები, აქციონერები და დირექტორები
- ყველა აშშ აქციონერთა ჩამონათვალი და მათი შენახვა
- კორპორაციის საწარმოთა წილი და აქციები გამოჩენილი
- კორპორაციის ბალანსი და საგადასახადო წლის შემოსავლის შესახებ.
კორპორაციის მიერ 5471 ინფორმაციის დაბრუნების გარდა, ცალკე ანგარიში საჭიროა თითოეული აშშ აქციონერი, ოფიცერი ან დირექტორისთვის, რომელიც აკმაყოფილებს 50% კრიტერიუმს. ეს ანგარიში ჩამოთვლილია პირის შემოსავლები უცხოური კორპორაციის დივიდენდებსა და სხვა შემოსავლებსა და ინვესტიციებში. ამ ინდივიდუალურ ანგარიშში, რომელსაც აქციონერის შემოსავლის უცხოური კორპორაციიდან მიღებული შემოსავალი წარმოადგენს, გადაეცემა იმ პირს, რომელიც უნდა შეიცავდეს შემოსავალს მისი საგადასახადო შემოსავლის შესახებ.
კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადისგან განსხვავებით, შემოსავლის მქონე პირების მიერ მიღებული შემოსავალი და გადასახადი ცალკეა.
თქვენ დაგჭირდებათ გამოცდილი საგადასახადო მოსამზადებელი, რომელიც უცხოური კორპორაციებისა და გადასახადების ცოდნაა ამ ფორმის მოსამზადებლად.
სხვა ქვეყნებმა გააკონტროლეს უცხოური კორპორაციები?
აშშ-ს გარდა რამდენიმე სხვა ქვეყანას გააჩნია კონტროლირებადი უცხოური კორპორაციული აღნიშვნა, მათ შორის რუსეთი, გაერთიანებული სამეფო, გერმანია, იაპონია, ავსტრალია, ახალი ზელანდია, ბრაზილია და შვედეთი. თითოეულ ქვეყანას აქვს საკუთარი წესები CFC- ს სტატუსის დადგენისა და პიროვნების იდენტიფიცირებისთვის და მოითხოვს მათ, რომ მიიღონ გადასახადები უცხოური შემოსავლის შესახებ.
როგორ არის CFC საშემოსავლო გადასახადი?
ზემოთ აღწერილი დასკვნა 5471-ში ჩამოთვლილ პირთათვის არის პირის მიერ ინდივიდუალური საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ. შემოსავლის ნაწილი, სადაც ინფორმაცია შედის შემოსავლის სახეზეა დამოკიდებული. მაგალითად, თუ შემოსავალი დივიდენდებია, შემოსავალი შეიძლება შეტანილი იყოს გრაფიკი B- საპროცენტო და ჩვეულებრივი დივიდენდების საფუძველზე.
როგორ ხდება შემოსავლის გადასახადი დამოკიდებულია შემოსავლის სახეზე. დივიდენდის შემოსავალი, მაგალითად, იბეგრება დივიდენდის ტიპისა და დროის ხანგრძლივობის მიხედვით.
დამატებითი ინფორმაციისთვის, სადაც თქვენი CFC შემოსავალი შედის თქვენი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნებისას, იხილეთ IRS სტატია ფორმა 5471-ის ინსტრუქციით .
კონტროლირებადი უცხოური კორპორაციის სტატუსი გართულებულია და იცის თუ არა თქვენი შემოსავლის ანგარიშგება, როგორც CFC- ის აქციონერი, არის სახიფათო. ზოგადი ინფორმაცია ამ სტატიაში მხოლოდ მიმოხილვაა და ის არ არის საგადასახადო ან იურიდიული კონსულტაცია. ისაუბრეთ თქვენს საგადასახადო პროფესიასთან, თუ ფიქრობთ, რომ შეიძლება მოგება მოახდინოთ თქვენი შემოსავლისგან შემოსავლის შესახებ ანგარიშსწორება და გადასახადი გადაიხადოს ამ შემოსავალში.