ამერიკის შეერთებულ შტატებში, კორპორაციებს შეუძლიათ აირჩიონ გადასახადი კორპორატიული დონის ან აქციონერის დონეზე. კორპორაცია, რომელიც კორპორაციულ დონეს იკავებს საკუთარი კორპორატიული საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, იკავებს მის დასაბეგრი შემოსავალს და იკავებს გადასახადს კორპორატიული საგადასახადო განაკვეთების გამოყენებით. ეს მკურნალობა ეწოდება C კორპორაციას. როდესაც C კორპორაციებმა თავიანთი აქციონერების მოგება განაწილება დივიდენდების სახით, ამ დივიდენდები აქციონერი არიან დასაბეგრი შემოსავალი.
გარდა ამისა, კორპორაციებს შეუძლიათ აირჩიონ გადასახადები აქციონერთა დონეზე. კორპორაცია კვლავ აგზავნის საკუთარ კორპორაციულ საგადასახადო დეკლარაციას და ადგენს მის დასაბეგრი შემოსავალს ეს დასაბეგრი შემოსავალი, სხვადასხვა გამოქვითვებისა და საგადასახადო კრედიტების გარდა, გაყოფილია აქციონერებს შორის. თითოეული აქციონერი მოიცავს კორპორატიულ შემოსავალს, გამოქვითვას და კრედიტებს მისი წილის მფლობელი პირადი გადასახადის დაბრუნების ნაწილს. არ არსებობს საშემოსავლო გადასახადი კორპორატიულ დონეზე. პირიქით, შემოსავლის ყველა ელემენტი იბეგრება პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მეშვეობით. ეს მკურნალობა ეწოდება S კორპორაცია. წერილი S- ს ეხება შიდა შემოსავლების კოდექსის მე-1 თავით.
4 კორპორაციების ზოგადი მახასიათებლები
- "კორპორაციები კორპორაციები არიან, რომლებიც აირჩევენ კორპორატიულ შემოსავალს, დანაკარგს, გამოქვითვას და კრედიტებს თავიანთი აქციონერების მეშვეობით ფედერალური საგადასახადო მიზნებისათვის".
- "S კორპორაციის აქციონერები ანგარიშს ასახელებენ შემოსავლისა და ზარალიდან მათი პირადი საგადასახადო დეკლარაციის შესახებ და მათი საგადასახადო განაკვეთების გადასახადი შეაფასეს".
- "ეს საშუალებას S კორპორაციებს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების მიზნით კორპორატიული შემოსავალი."
- "S კორპორაციებს პასუხისმგებელი არიან საგადასახადო შეღავათების და საშემოსავლო გადასახადების შესახებ საწარმოო დონეზე.
წყარო: S კორპორაციები, IRS.gov.
კორპორატიულ დონეზე გამოყენებული გადასახადები
კორპორაციები პასუხისმგებელნი არიან კორპორატიულ დონეზე შემდეგი გადასახადების გადახდაზე.
- ზედმეტი წმინდა პასიური შემოსავალი
- სალიცენზიო გადასახადის აღდგენა
- ჩამონტაჟებული შემოსავლის გადასახადი
ჭარბი ქსელის პასიური საშემოსავლო გადასახადი და LIFO recapture tax გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ S კორპორაცია იყო ადრე დასაბეგრი C კორპორაცია ან თუ S კორპორაცია გაიარა საგადასახადო უფასო რეორგანიზაციის C კორპორაცია.
სუფთა წმინდა შემოსავალი არის კორპორატიული დონის გადასახადი S კორპორაციის მიერ მიღებული პასიური შემოსავლის შესახებ. საშემოსავლო შემოსავალი მოიცავს საპროცენტო სარგებელს, დივიდენდებს, წლიური შემოსავალს და როიალტებს (შიდა შემოსავლების კოდექსის 1362 პუნქტი (დ) (3) (C) პუნქტს, თუ პასიურობა შემოსავალი შეადგენს S კორპორაციის მთლიანი ქვითრის 25% -ს, საშემოსავლო გადასახადი ვრცელდება IRS- ს უზრუნველყოფს სამუშაოს შედგენა, რომ ამ ზედმეტი წმინდა პასიური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება ფორმა 1120S (PDF) ინსტრუქციებში .
LIFO recapture tax ვრცელდება თუ ერთი შემდეგი ორი პირობა არის S კორპორაცია:
"კორპორაციამ გამოიყენა LIFO ინვენტარი ფასების მეთოდი მისი უკანასკნელი საგადასახადო წლის როგორც C კორპორაცია, ან
"კორპორაციამ კორპორაციისთვის LIFO ინვენტარი გადასცა არასაკონკრეტების ტრანზაქციაში, რომელშიც ეს აქტივები გადაეცა საფუძველს."
წყარო: მითითებები line 22a ინსტრუქციები ფორმა 1120S, IRS.gov. დამატებითი ინფორმაციისთვის LIFO- ის აღმდგენი გადასახადის შესახებ იხილეთ შემოსავლის საგადასახადო რეგლამენტის სექცია 1.1363-2.
LIFO ეხება საგადასახადო მიზნებისათვის გაზომვის ინვენტარის ბოლო, პირველ რიგში მეთოდს.
ჩამონტაჟებული მოგების გადასახადი ვრცელდება, როდესაც S კორპორაცია აქტივებისა და აქტივებისა და S კორპორაციის შეძენის ხუთი წლის განმავლობაში განკარგავს
- შეიძინა აქტივი, როდესაც S კორპორაცია იყო C კორპორაცია, ან
- აქტივი შეიძინა გარიგებაში, რის საფუძველზეც აქტივის საფუძველი განისაზღვრება C კორპორაციის ხელში მის საფუძველზე.
დაწვრილებითი ინფორმაციისთვის იხ. ფორმა 1120S, IRS.gov- ის განრიგი D- ის ინსტრუქციის III ნაწილი; იხ. აგრეთვე შინაგან შემოსავლების კოდექსის 1374 ნაწილი და საშემოსავლო გადასახადის რეგულირების სექცია 1.1374-1 განყოფილების მეშვეობით 1.1374-10.
გადასახადების გადახდა
S კორპორაციებმა შემოსავლის, დედუქციისა და საგადასახადო კრედიტების საგნები გადიან თავიანთ აქციონერებს. უღელტეხილის მეშვეობით ნიშნავს შემოსავლები და სხვა საგადასახადო ნივთებს კორპორაციიდან დაბრუნების აქციონერთა პირადი საგადასახადო დეკლარაციის სახით.
ავიღოთ მარტივი მაგალითი. ვარაუდობენ, რომ ABC Corporation არის S კორპორაცია და აქვს ერთი აქციონერი, ბ-ნი დ.კ-ს აქვს წმინდა გადასახდელი შემოსავალი 100,000 დოლარი. ეს ასი ათასი დოლარი კორპორაციადან განისაზღვრება აქციონერი K-1- ის მეშვეობით. აქციონერი იღებს ამ თანხას გრაფიკი K-1 და ავრცელებს მას თავის განრიგი E გვერდი 2 და დასძენს ამ შემოსავალს დანარჩენ შემოსავალზე ფორმა 1040.
უღელტეხილით მკურნალობა ნიშნავს იმას, რომ შემოსავლის, დედუქციის ან კრედიტის შენარჩუნება შეინარჩუნებს მათ ხასიათს, რადგან ისინი S კორპორაციიდან შემოდიან აქციონერის პირად გადასახადში. თუ S კორპორაცია გაყიდა ზოგიერთ აქტივობას, რომელიც მოემსახურება გრძელვადიანი კაპიტალის მიღწევების მკურნალობას, ეს შემოსავალი ცნობილია, როგორც გრძელვადიანი მოგება კორპორაციიდან კორპორაციიდან K-1- ზე და, ამდენად, მისი განრიგი D როგორც გრძელვადიანი მოგება.
ანალოგიურად, ვარაუდობენ, რომ S კორპორაცია თანხებს ფულს უთმობს. ეს საქონელი ცნობილია, როგორც საქველმოქმედო შემოწირულობა გრაფიკი K-1. და აქციონერი საქველმოქმედო შემოწირულობის ნაწილს წარუდგენს საქველმოქმედო გამოქვითვას.
საგადასახადო-საბაჟო გადასახადის გადამუშავება ნიშნავს იმას, რომ შემოსავლის, დედუქციისა და საგადასახადო კრედიტების ყველა სახეობა ხორციელდება სათანადო წესით, როდესაც ეს საქონელი განისაზღვრება აქციონერის პირადი საგადასახადო დეკლარაციის შესახებ.